日前，财政部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通(tōng)过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告(gào)的质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘(pìn)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程(chéng)中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务(wù)所以(yǐ)远低于(yú)项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以得(dé)到有效(xiào)保(bǎo)证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮(lún)换政策有待(dài)健全完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关于进一步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发(fā)展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提(tí)升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发(fā)后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见(jiàn)提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包(bāo)含(hán)五方面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)浮动(dòng)等事(shì)项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要对四(sì)方面内(nèi)容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要(yào)求(qiú)将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计费用报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价、事务(wù)所资(zī)质条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其(qí)他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间)、或者没有规(guī)定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机(jī)构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的(de)轮换(huàn)要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受(shòu)行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事(shì)务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和(hé)评分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关内部(bù)控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和(hé)审计(jì)费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的(de)情(qíng)形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重(zhòng)要制度(dù)安(ān)排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一(yī)步(bù)增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期(qī1h等于多长时间怎么算，1h等于多少时间)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合(hé)本地区实际(jì)情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师事(shì)务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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